¿Cómo tributa un PPA en caso de fallecimiento?

Irc 402(c)(8)(b)

Cuando una persona fallece, sus bienes pueden estar sujetos a impuestos sobre el patrimonio y la herencia, dependiendo del lugar donde vivía y de su valor. Aunque la amenaza de los impuestos sobre el patrimonio y la herencia existe, en realidad, la gran mayoría de los patrimonios son demasiado pequeños para que se les aplique el impuesto federal sobre el patrimonio, que, a partir de 2021, sólo se aplica si los activos de la persona fallecida tienen un valor de 11,70 millones de dólares o más. Esa exención aumenta a 12,06 millones de dólares en 2022.

De hecho, el número de jurisdicciones con este tipo de gravámenes está disminuyendo, ya que ha aumentado la oposición política a lo que algunos critican como impuestos sobre la muerte. Dicho esto, una docena de estados, además del Distrito de Columbia, siguen gravando las herencias, y otra media docena recauda impuestos sobre las mismas. Maryland recauda ambos.

Al igual que el impuesto federal sobre el patrimonio, estos impuestos estatales sólo se recaudan a partir de determinados umbrales. E incluso por encima de esos niveles, su relación con el difunto -la persona que falleció- puede librarle de una parte o de la totalidad del impuesto sobre sucesiones. En particular, los cónyuges supervivientes y los descendientes del difunto rara vez, o nunca, pagan este impuesto.

Cómo funciona la exención del impuesto sobre el patrimonio para los matrimonios

(1) Resumen. Esta sección establece las normas para determinar el coste normal objetivo y el objetivo de financiación de un plan en virtud de las secciones 430(b) y 430(d), incluidas las orientaciones relativas a las normas sobre las hipótesis actuariales de las secciones 430(h)(1), 430(h)(4) y 430(h)(5). La sección 430 y esta sección se aplican a los planes de prestación definida de un solo empleador (incluidos los planes de empleadores múltiples, tal como se definen en la sección 413(c)) que están sujetos a la sección 412, pero no se aplican a los planes de empleadores múltiples (tal como se definen en la sección 414(f)). Para más información sobre las hipótesis actuariales, véase el § 1.430(h)(2)-1 (relativo a los tipos de interés) y los §§ 1.430(h)(3)-1 y 1.430(h)(3)-2 (relativos a las tablas de mortalidad). Véase también el § 1.430(i)-1 para la determinación del objetivo de financiación y del coste normal objetivo para un plan en situación de riesgo.

(2) Organización del reglamento. El párrafo (b) de esta sección establece ciertas definiciones que se aplican a efectos de la sección 430. El apartado (c) de esta sección establece las normas relativas a las prestaciones que se tienen en cuenta para determinar el coste normal objetivo y el objetivo de financiación de un plan. El apartado (d) de esta sección establece las normas relativas a las disposiciones del plan que se tienen en cuenta para realizar estas determinaciones, y el apartado (e) de esta sección proporciona normas sobre la población del plan que se tiene en cuenta para este fin. El apartado (f) de esta sección establece normas relativas a las hipótesis actuariales y al método de financiación del plan que se utilizan para determinar los valores actuales. El apartado (g) de esta sección contiene las fechas de entrada en vigor/aplicación y las normas de transición.

Qué es el impuesto de sucesiones

Esta es la primera entrega de un artículo en dos partes sobre el impuesto federal sobre el patrimonio. En la primera parte se analizan las normas del impuesto federal unificado sobre el patrimonio y las donaciones, el importe de la exención, la definición de patrimonio bruto, las donaciones realizadas en los tres años siguientes al fallecimiento, la valoración del patrimonio y la portabilidad. La segunda parte, que aparecerá en el JofA de noviembre, trata de las técnicas de planificación del impuesto sobre el patrimonio, incluida la maximización de la deducción matrimonial y el uso de varios tipos de fideicomisos.

Un área importante de la planificación financiera personal es la planificación de la transferencia de bienes durante la vida de un individuo y en el momento de su muerte. Aunque la mayoría de las personas no tienen suficiente dinero para preocuparse por los impuestos federales sobre donaciones y sucesiones, minimizar los impuestos sobre donaciones y sucesiones es un objetivo financiero primordial para muchos millonarios y multimillonarios.

El impuesto federal sobre el patrimonio y las donaciones se denomina impuesto unificado porque ambos impuestos utilizan el mismo esquema de tipos impositivos y el mismo crédito contra el impuesto, denominado crédito unificado. El importe del crédito unificado en 2017 es de 2.141.800 dólares, que es el impuesto sobre 5.490.000 dólares de valor imponible (los cálculos de este artículo se basan en cifras de 2017). Estos 5.490.000 $ se denominan importe básico de exclusión.

Exenciones del impuesto sobre bienes inmuebles tras el fallecimiento

El término “step-up in basis” se refiere al reajuste del valor de un activo apreciado a efectos fiscales cuando se hereda. En pocas palabras, un incremento de la base ajusta el valor de un activo cuando pasa de un propietario a su heredero. El mayor valor de mercado del activo en el momento de la herencia se tiene en cuenta a efectos fiscales. Cuando un activo se transmite a un beneficiario, su valor suele ser superior al que tenía cuando el propietario original lo adquirió. El activo recibe un incremento de la base para minimizar el impuesto sobre las ganancias de capital del beneficiario. El incremento de la base se aplica a la base de coste de los bienes transferidos en el momento del fallecimiento.

La base fiscal es el importe en dólares de la inversión de un contribuyente en un bien determinado. Suele calcularse con fines fiscales, como el cálculo de la depreciación, la amortización y otras disposiciones de la propiedad.

Los residentes de los estados de bienes gananciales, como Wisconsin, pueden aprovechar la regla del doble incremento de la base. Por ejemplo, Allan y Jo Ann compraron una casa en 1977 por 350.000 dólares. Hicieron un fideicomiso revocable en vida y cedieron la casa al fideicomiso.